今年3月1日至6月30日是新(xīn)个人所得税法实施后首个综合所得年度汇算申报期,作為(wèi)新(xīn)生事物(wù),不少纳税人对年度汇算的政策、申报操作和义務(wù)责任还缺乏了解。為(wèi)了让纳税人充分(fēn)了解个税年度汇算,及时准确进行纳税申报,防范个人纳税信用(yòng)风险,顺利有(yǒu)序地完成2019年个人所得税综合所得年度汇算工作,6月12日上午,國(guó)家税務(wù)总局深圳市税務(wù)局举办以“2019年度个人所得税综合所得年度汇算”為(wèi)主题的在線(xiàn)访谈直播活
各位网友大家好,欢迎收看深圳市税務(wù)局在線(xiàn)访谈。近一段时间,2019年度个人所得税综合所得年度汇算申报,成為(wèi)大家比较关注的一个热门话题。作為(wèi)新(xīn)个人所得税税制全面落地的“最后一公里”,个人所得税年度汇算关系到广大纳税人的切身利益。為(wèi)了回应大家的关切,今天我们邀请到國(guó)家税務(wù)总局深圳市税務(wù)局个人所得税处的蔡森旭,主要围绕个税年度汇算的政策要点和申报操作两方面,与大家聊一聊首个年度汇算那些事。森旭你好!
您看,咱们深圳市个税年度汇算已经开始了一段时间了,前一段时间大家网上讨论得非常热烈,大家都是第一次接触个税年度汇算。首先请您简单為(wèi)我们介绍一下此次年度汇算的背景和目前开展个税年度汇算工作的总體(tǐ)进展情况?
蔡森旭:今年开展的个税年度汇算在我國(guó)个人所得税历史上是第一次,对大家来说是个新(xīn)鲜事物(wù),要认识年度汇算到底是什么,要从这次个人所得税改革说起。
2019 年 1 月 1 日,新(xīn)修改的个人所得税法全面实施,这是个税法立法以来的最大一次变革。这次改革,除了大家熟知的提高“起征点”、调整税率表和增加住房租金支出等六项专项附加扣除外,还在我國(guó)历史上首次建立了综合与分(fēn)类相结合的个人所得税制。在综合税制下,通俗点来说,居民(mín)个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费四项所得(简称“综合所得”)的全年收入和扣除进行汇总,收入减去费用(yòng)、扣除后,适用(yòng)统一的3%—45%的综合所得年度税率,计算全年应纳个人所得税,再减除年度内已预缴的税款后,向税務(wù)机关办理(lǐ)申报并结清应退或者应补税额。这个过程就是年度汇算。概括起来就是“汇总收支,按年计税,平时预缴,年终汇算”。
今年3月1日至6月30日是新(xīn)个人所得税法实施后的首个综合所得年度汇算申报期。受疫情影响,按照國(guó)家税務(wù)总局统一安排,深圳市于3月27日全面开放网上申报。目前,深圳市已办理(lǐ)年度汇算申报的人数超过百万,其中绝大多(duō)数人為(wèi)退税申报,但仍有(yǒu)130万纳税人尚未申请退税。针对深圳申报體(tǐ)量大的特点,為(wèi)了做好年度汇算工作,深圳市税務(wù)局不断创新(xīn)理(lǐ)念,优化服務(wù),全方位、多(duō)渠道开展宣传辅导,确保2019年度个人所得税汇算工作稳步推进。
大家有(yǒu)一个疑问,就是平时在取得工资、劳務(wù)报酬这些综合所得时,支付方都帮我们扣了个人所得税,為(wèi)什么我们还要做年度汇算,这算重复工作吗?
蔡森旭:这涉及到分(fēn)类税制与综合税制在计税方法的不同。改革前,我们对个人所得实行分(fēn)类税制,“单项收入,分(fēn)月(次)计税;即时结清,再无后账”; 而综合税制,就是“合并收入,按年计税;平时预缴,年终汇算”。
一方面,年度汇算给纳税人一次“查遗补漏”机会,可(kě)以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策。尤其是平时未申报享受的扣除项目,以及大病医疗等年度结束才能(néng)确定金额的扣除项目,可(kě)以通过办理(lǐ)年度汇算补充享受。年度汇算可(kě)以确保充分(fēn)纳税人享受改革红利。
另一方面,通过年度汇算才能(néng)准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税,进而多(duō)预缴了退还、少缴了补缴。税法规定,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按月或按次预扣预缴税款。实践中因个人收入、支出情形各异,无论采取怎样的预扣预缴方法,很(hěn)难使所有(yǒu)纳税人平预缴税额与年度应纳税额完全一致,此时两者之间就会产生“差额”,而这一“差额”需要通过年度汇算算总账的方式来多(duō)退少补,以达到情况相同的个人税负水平一致的目标,这也是世界各國(guó)的普遍做法。
请问是所有(yǒu)人都需要办理(lǐ)个税年度汇算呢(ne)?
蔡森旭:不是的。您可(kě)以把握一个差额标准。如果您是我國(guó)税收居民(mín)个人,在2019年度取得工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得时已预缴的个人所得税,与这四项所得全年加总后计算的实际应纳税额存在差异,您就需要关注个税年度汇算。
另外,还有(yǒu)两种特殊情形。為(wèi)切实减轻中低收入人群负担,经國(guó)務(wù)院批准,如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要补税的,或者收入超过12万的,但补税金额不超过400元的,那么您就可(kě)以豁免办理(lǐ)个税年度汇算。当然,这两个豁免政策的前提是纳税人平时取得所得的时候已经按照规定预扣预缴了税款。
纳税人都是第一次接触个税年度汇算,可(kě)能(néng)都不记得自己一年下来具體(tǐ)有(yǒu)多(duō)少收入,也不太懂怎么算应补(退)税额,如何准确知道自己是否需要办理(lǐ)年度汇算呢(ne)?
蔡森旭:不记得收入,或者不会算税额,建议纳税人下载“个人所得税”APP,或者登录自然人電(diàn)子税務(wù)局网站。一是可(kě)以通过【收入纳税明细查询】功能(néng),查询掌握自己的收入及纳税情况。二是可(kě)以通过【综合所得年度汇算】功能(néng)直接进行年度汇算。税務(wù)机关提供了预填服務(wù);如果纳税人对预填信息没有(yǒu)异议,系统自动计算全年应退(补)税款,纳税人可(kě)以通过页面信息,就可(kě)以知道自己是否需要办理(lǐ)年度汇算了。
蔡森旭:操作是非常简单的。从下载到完成,总共只有(yǒu)五步。
第三步,在“常用(yòng)业務(wù)”栏目下点击【综合所得年度汇算】开始申报,选择“使用(yòng)已申报数据填写”模式的话,系统还会提供预填服務(wù);
第五步,核对预填的数据,确认无误后提交申报,并办理(lǐ)补(退)税。
刚才提到了申报时会有(yǒu)预填服務(wù),是不是直接确认税務(wù)局预填的申报数据就可(kě)以了?错了也不用(yòng)承担法律责任?
蔡森旭:纳税人负有(yǒu)年度汇算申报的责任和义務(wù)。预填申报数据仅是税務(wù)机关提供的一项便民(mín)服務(wù)措施,是事先根据扣缴申报和自行申报的数据归集、预填的,需要纳税人根据自身实际情况逐项核对、确认,并对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。申报数据填写并提交后,即意味着纳税人对申报材料负法律责任。因此,大家在申报前还是需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。
需要特别提醒的是,如果大家2019年度取得了一般性劳務(wù)报酬、稿酬的,办理(lǐ)年度汇算申报时,需要点击【新(xīn)增】按钮手工填写或者查询导入相应的收入,才能(néng)准确计算出您全年实际应纳税额。这一步是必须纳税人自己操作的。
如果纳税人下载了个人所得税APP,发现自己平时多(duō)预缴了税款,那要如何办理(lǐ)退税呢(ne)?
蔡森旭:通过手机个人所得税APP等网络方式进行年度汇算申报时,如果您平时多(duō)预缴了税款,此时系统会自动计算出应退税额,纳税人确认无误后点击“提交申报”按钮,就可(kě)以选择“申请退税”或“放弃退税”。其中,申请退税的,只要您提供中國(guó)境内开设的符合条件的银行账户即可(kě)。当然,放弃退税也是纳税人的权利。
有(yǒu)网友问,為(wèi)什么看到别人是退税,我需要补税?我假装没看见,会有(yǒu)什么后果?
蔡森旭:年度汇算的退税、补税,退的是平时预缴税额大于年度汇算应纳税额的差额,而不是把预缴税款全部退还;补的是平时预缴税额小(xiǎo)于年度应纳税额的差额,而不是重新(xīn)缴税。因每个人的收入水平、来源渠道以及个人和家庭支出等各不相同,个體(tǐ)差异较大,不能(néng)简单类比。
由于年度汇算截止日是6月30日,需要补税的纳税人应该在6月30日前完成申报并缴纳税款。否则,根据税收征管法的相关规定,税務(wù)机关除了追缴税款,按日加收万分(fēn)之五的滞纳金,还可(kě)能(néng)面临行政处罚,这会影响您的纳税信用(yòng)。
那如果需要补税的话,都有(yǒu)哪些缴税方式呢(ne)?
蔡森旭:办理(lǐ)年度汇算补税,除了到办税服務(wù)厅POS机刷卡之外,您还可(kě)以在APP上通过银联卡、云闪付、微信、支付宝等方式缴税。
诚信申报纳税的确是每个公民(mín)应尽的义務(wù)。有(yǒu)网友反映申请退税,一直审核不通过或显示退税失败,请问是什么原因?
蔡森旭:退税审核不通过或者退税失败,通常有(yǒu)这么几种情形:
(1)纳税人提交的银行账户信息不正确或者无效,导致税款无法退还。
(2)如果您的申报数据存在错误或者疑点,都会遭遇税務(wù)机关的退税审核“防火墙”拦截,比如说取得劳務(wù)报酬未导入或者少申报;故意删除收入记录;填写不实的大病医疗等专项附加扣除;不符合免减税条件,却随意填写“免税收入”和“减免税额”等,这会导致审核不通过或审核时间延長(cháng)。
(3)税務(wù)机关审核时发现有(yǒu)需要进一步核实了解的情况,但纳税人无法联系或者拒不配合。
网友们都很(hěn)关心退税多(duō)久能(néng)到账?
蔡森旭:个人所得税年度汇算退税,需经过税務(wù)、人行國(guó)库等多(duō)环节的审核,為(wèi)确保纳税人能(néng)够安全收到退税款,还要校验纳税人填报的银行账户是否真实有(yǒu)效。年度汇算刚开始时,申报退税的纳税人不多(duō),退税到账时间相对较快;近来,办理(lǐ)年度汇算退税的纳税人数量成倍增加,一些不准确或不诚信的申报也开始增多(duō),导致退税审核周期有(yǒu)所延長(cháng)。目前,税務(wù)、國(guó)库等部门正在全力以赴、满负荷地抓紧处理(lǐ),也请纳税人耐心等待。
那还是比较方便的。也有(yǒu)网友说在年度汇算中发现有(yǒu)单位冒用(yòng)自己身份申报收入,自己“被收入”了,遇到这种情况,该怎么办呢(ne)?
蔡森旭:当您发现自己的身份信息被冒用(yòng)或者确实没有(yǒu)此筆(bǐ)收入的,可(kě)以对有(yǒu)异议的记录发起“申诉”或“删除”;同时就有(yǒu)关情况进行承诺。
需特别说明的是,发起“申诉”是一件慎重的事情,因為(wèi)发起申诉进入风险应对或者企业自查环节后,申诉将不可(kě)撤销;税務(wù)机关将对您的申诉情况进行核实。如调查后发现申诉情况不实,将影响您的纳税信用(yòng)。
另外,有(yǒu)一些纳税人误把“异议申诉”当成“退税申请”,在这里我要提醒一下,【申诉】不是【申请退税】,【退税申请】是在完成申报后,点击【申请退税】按钮;而错误地点击【申诉】按钮,会影响正常办理(lǐ)个税年度汇算,导致无法退税。
现在在一些自媒體(tǐ)上有(yǒu)专门教人退税的所谓“攻略”教程,据说填一些减免税收入等就能(néng)多(duō)退到税,这是真的吗?
蔡森旭:年度汇算是在平时已预缴税款的基础上“多(duō)退少补”,2019年度有(yǒu)多(duō)缴税款才会有(yǒu)退税,如果是少缴税款,汇算后还需要补税。
纳税人如未依法如实办理(lǐ)综合所得年度汇算的,可(kě)能(néng)面临税務(wù)行政处罚,并记入个人纳税信用(yòng)档案。
根据税收征管法第六十三条规定,纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的,由税務(wù)机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分(fēn)之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
原来虚假申报后果这么严重,那如果已经有(yǒu)人轻信了“退税攻略”,提交退税申请,那能(néng)不能(néng)自己重新(xīn)申报,把之前的申报作废呢(ne)?
蔡森旭:可(kě)以的。可(kě)以在个人所得税APP进入【我要查询】栏目,从“已完成”的申报记录中撤销退税申请并作废申报,或者更正申报。需要提醒的是,作废申报之后,记得正确填报后重新(xīn)提交申报。
好的,看来在个税年度汇算中还是应该做到依法申报、如实申报、诚信申报。那如果个人在办理(lǐ)年度汇算申报过程中遇到问题的话,怎样寻求帮助?
蔡森旭:1.纳税人可(kě)以通过深圳税務(wù)微信公众号关注个税年度汇算的最新(xīn)推送;也可(kě)以登录深圳市税務(wù)局官网 “个人所得税改革”专栏,里面详细的操作指引、政策文(wén)件和视频资料。
2.利用(yòng)手机APP办理(lǐ)汇算时遇到问题,可(kě)以利用(yòng)【个人中心】栏目下面的【帮助】功能(néng),里面提供了详细的辅助文(wén)档。
3.咨询所在单位财務(wù)人员或相关专业人士;或者拨打12366纳税服務(wù)热線(xiàn)进行咨询。
再次提醒大家切勿轻信非官方或非专业人士的所谓“退税攻略”。
今天的访谈时间有(yǒu)限,那么节目的最后,还有(yǒu)什么想要提醒我们广大纳税人的吗?
蔡森旭:现在距离申报的最后截止日6月30日不到3周时间。如果您还不确认自己是否需要办理(lǐ)申报,建议尽早下载个人所得税APP登录查看。為(wèi)避免高峰期申报网络拥堵,建议尚未办理(lǐ)申报的个人尽早申报。尤其是可(kě)能(néng)有(yǒu)退税的纳税人,尽快申报,以便税務(wù)机关尽早审核,退税款项尽早到账。
近期税務(wù)机关还会陆续发出相关短信提醒相关纳税人办理(lǐ)年度汇算申报。请大家及时关注,尽早完成申报。感謝(xiè)您对税務(wù)部门的理(lǐ)解、支持和配合!
今天的访谈我们将整理(lǐ)成视频版和文(wén)字版发布到深圳市税務(wù)局官方网站,大家可(kě)以随时回看!感謝(xiè)各位网友的参与,我们今天的节目到此结束,謝(xiè)謝(xiè)大家的观看。