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公司零申报的4种情形。(益天财税)
发布时间:
2020-06-29
实務(wù)中,企业经常遇到当期纳税申报 “零申报”的情形。今天益天财税小(xiǎo)编就带大家来看看零申报的4种情形吧,希望能(néng)帮到您。
要点一:个税“零申报”可(kě)正常开具《纳税记录》
问:自2019年1月1日起,纳税人申请开具税款所属期為(wèi)2019年1月1日(含)以后的个人所得税缴(退)税情况证明的,税務(wù)机关不再开具《税收完税证明》(文(wén)书式),调整為(wèi)开具《纳税记录》。那么,如果个税“零申报”,实际没有(yǒu)缴纳税款,能(néng)否正常开具《纳税记录》?
答(dá):可(kě)以正常开具《纳税记录》。
纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义務(wù)人向税務(wù)机关办理(lǐ)了全员全额扣缴申报,或根据税法规定自行向税務(wù)机关办理(lǐ)纳税申报的,不论是否实际缴纳税款,均可(kě)以申请开具《纳税记录》。
要点二:增值税“零申报“记录可(kě)能(néng)影响纳税信用(yòng)等级评价
问:我的公司去年全年增值税有(yǒu)过“零申报”记录,是否影响公司去年的纳税信用(yòng)等级评定?
答(dá):影响纳税信用(yòng)等级评价。
依据纳税信用(yòng)评价政策,因非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,当年不得评定為(wèi)纳税信用(yòng)A级。
需要注意的是,这里“正常原因”是指:季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因,非正常原因是除上述原因外的其他(tā)原因。此外,增值税纳税人按季申报的,视同连续3个月。
要点三:免税申报不能(néng)用(yòng)“零申报”代替
问:我公司是小(xiǎo)规模纳税人,本期享受小(xiǎo)微企业免征增值税优惠政策,我可(kě)以直接零申报吗?
答(dá):不可(kě)以。
享受免税政策的纳税人,填列各税种纳税申报表时,应当对照报表填写说明,在申报表免税栏次如实填列实际免税额,而不能(néng)简单用(yòng)“0”代替。
你公司享受增值税免税政策,申报数字应如实填列《增值税纳税申报表(小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng))》第9栏“免税销售额”、第17栏“本期免税额”。
要点四:申报数字為(wèi)零不能(néng)免除纳税人纳税申报义務(wù)
问:企业当期申报数字為(wèi)零,是否无需申报?
答(dá):错误。
依据《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》第二十五条,纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税務(wù)机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理(lǐ)纳税申报,报送纳税申报表、财務(wù)会计报表以及税務(wù)机关根据实际需要要求纳税人报送的其他(tā)纳税资料。企业无论当期纳税申报表有(yǒu)无数字,都应当履行按期纳税申报义務(wù)。
同时,依据《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》第六十二条,纳税人未按照规定的期限办理(lǐ)纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义務(wù)人未按照规定的期限向税務(wù)机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有(yǒu)关资料的,由税務(wù)机关责令限期改正,可(kě)以处二千元以下的罚款;情节严重的,可(kě)以处二千元以上一万元以下的罚款。
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