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小(xiǎo)规模纳税人处理(lǐ)账務(wù)7个注意事项
发布时间:
2019-09-24
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一、小(xiǎo)规模企业要严格核算企业所得税,如果購(gòu)进货物(wù)或者服務(wù)无法取得发票,為(wèi)了不缴或者少缴企业所得税,完全用(yòng)费用(yòng)冲减收入,在检查时,将被视為(wèi)假账,需要进行所得税调整。同时,因為(wèi)无法取得上游企业的发票,造成上游企业的偷漏税,也应该接受处罚。小(xiǎo)规模企业不是法外之地,企业主和财務(wù)人员一定要重视。
二、征收率减按3%计算
小(xiǎo)规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳,在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%,即:销售额=含税销售额/(1+3%)
三、小(xiǎo)规模企业与一般纳税人的最大區(qū)别,在于小(xiǎo)规模企业購(gòu)进货物(wù)或者服務(wù)时取得的发票不能(néng)抵减其销售时应缴的销项税金。其他(tā)的不同,无非是税率不同,或者开具专用(yòng)发票的方式而已(大部分(fēn)小(xiǎo)规模纳税人不能(néng)自行开具专用(yòng)发票,目前仅在住宿业小(xiǎo)规模企业进行专用(yòng)发票自行开具试点)。
这就要求,小(xiǎo)规模企业在日常核算中,必须严格遵守税法的相关规定,严格掌控采購(gòu)与销售两个环节的发票,做到“真票、真款、真货”的“三真”,而且,要保持“票流、资金流、物(wù)流”的“三流合一”。
四、企业所得税核定征收
核定征收所得税,主要是根据你的应税收入额或成本(费用(yòng))支出额来确定的,从税務(wù)实践方面来看主要是以应税收入额来确定;而应税收入无非是看发票所开具金额数目,或在账務(wù)上面做了多(duō)少,不过一定会与开具发票来比对,也有(yǒu)可(kě)能(néng)还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。
核定征收所得税的计算公式是:
(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额
=成本(费用(yòng))支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用(yòng)税率
因此,根据主管税務(wù)机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司),计算缴纳所得税。
五、纳税申报表
1、國(guó)税:
(1)按月申报:《小(xiǎo)规模纳税人增值税申报表》;
(2)按季申报:《中华人民(mín)共和國(guó)企业/公司所得税月(季)度预缴纳税申报表》——(B类);
2、地税:
(1)按月申报:城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式,(即一个申报表申报多(duō)个税种);
(2)按月申报:《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》;主要是代扣代缴员工的个人所得税用(yòng)。
六、建账
所得税采取核定征收有(yǒu)六个规定,其中有(yǒu)一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以,做好建账建制工作是财務(wù)人员的应当且必须的义務(wù)。税務(wù)机关应当推进纳税人的建账建制的工作。税務(wù)机关应当积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制,引导纳税人向查账征收方式过渡,改善经营管理(lǐ)。对符合查账征收条件的纳税人,应及时调整征收的方式,实行查账征收。
七、小(xiǎo)规模企业所取得的和开出的发票,同样纳入了税務(wù)机关金税三期的大数据监控中,因此,企业不仅要取得采購(gòu)发票,而且要取得符合税務(wù)机关开具要求的合格发票;开具发票,也要遵守发票开具规范要求,不能(néng)随意随性,譬如销货清单就应该严格在税控系统内开具,而不是手写清单或者脱离税控系统单独制作销货清单。
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